年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅和合并計(jì)稅哪個(gè)到手更多

好消息!部分個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策將延長，年終獎(jiǎng)到2023年底都可以選擇單獨(dú)計(jì)稅或合并計(jì)稅。可能會(huì)有小伙伴問，這兩種計(jì)稅方式到底選哪個(gè)更劃算一些?這就要看你的當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和年終獎(jiǎng)是多少了。

年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅政策延長

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》的規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

此次國常會(huì)將政策延續(xù)到2023年底，意味著2022年和2023年的年終獎(jiǎng)也可以選擇單獨(dú)計(jì)稅或者合并計(jì)稅兩種方式了。

舉兩個(gè)例子：

A公司小王

小王2021年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等后，應(yīng)納稅所得額15萬元，年終獎(jiǎng)3萬元。按單獨(dú)計(jì)稅的方式，小王共需繳納900元個(gè)稅，年終獎(jiǎng)到手29100元;按合并計(jì)稅的方式，相當(dāng)于年終獎(jiǎng)扣稅6000元，到手24000元。對小王來說，兩種計(jì)稅方式下，單獨(dú)計(jì)稅下到手的年終獎(jiǎng)多了5100元。

B公司小李

小李2021年工資扣除三險(xiǎn)一金、免征額等，應(yīng)納稅所得額3萬元，年終獎(jiǎng)27萬元。如果單獨(dú)計(jì)稅，小李年終獎(jiǎng)共需繳稅52590元，工資繳稅900元，合計(jì)53490元。如果合并計(jì)稅，則共需繳納個(gè)稅43080元。對小李來說，合并計(jì)稅下得到的年收入多了10410元。

“全年一次性獎(jiǎng)金政策的延續(xù)對于領(lǐng)取工資薪金收入的中等收入人群而言，有助于降低其稅收負(fù)擔(dān)?！北本﹪視?huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅對中國證券報(bào)·中證金牛座記者說。

中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室主任何代欣對記者表示，從制度承諾兌現(xiàn)角度看，合并征收的設(shè)計(jì)有一定合理性，目前執(zhí)行也有制度依據(jù)。不過，在經(jīng)濟(jì)形勢比較復(fù)雜、擴(kuò)大內(nèi)需依然是跨周期調(diào)節(jié)重點(diǎn)的局面下，個(gè)稅依然需要發(fā)揮增加民眾可支配收入、降低稅負(fù)負(fù)擔(dān)作用，待時(shí)機(jī)成熟再進(jìn)一步發(fā)揮其收入調(diào)節(jié)功能。

上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延長

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡稱股權(quán)激勵(lì))，符合相關(guān)條件的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策另行明確。

粵開證券研究院副院長、首席宏觀分析師羅志恒對記者表示，相關(guān)政策的延續(xù)可以助力穩(wěn)定居民實(shí)際可支配收入、擴(kuò)大消費(fèi)，從而穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長;還可以穩(wěn)定以股權(quán)激勵(lì)為主的科創(chuàng)企業(yè)對人才的吸引力。

羅志恒解釋，一方面，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出當(dāng)前經(jīng)濟(jì)面臨“三重壓力”，其中就談到需求收縮。在這樣的情況下要穩(wěn)增長，很重要的方式就是擴(kuò)大內(nèi)需、擴(kuò)大消費(fèi)，而消費(fèi)最終取決于消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿。股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策的延續(xù)可以穩(wěn)定相應(yīng)人員的可支配收入，進(jìn)而提振消費(fèi)。

另一方面，股權(quán)激勵(lì)是主要針對貢獻(xiàn)比較大的員工實(shí)行的長期性激勵(lì)，科技創(chuàng)新型企業(yè)的運(yùn)用相對較多。因此，對股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅相關(guān)政策的延續(xù)可以穩(wěn)定這類員工的預(yù)期，幫助科創(chuàng)型企業(yè)員工更好進(jìn)行科技創(chuàng)新工作。

何代欣表示，上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅政策延至2022年底，對鞏固股權(quán)激勵(lì)作用十分必要。上市公司中的創(chuàng)新科技型企業(yè)，或?qū)⑹艿礁嗟募?lì)。

年入不超12萬元暫免補(bǔ)稅政策延續(xù)

2019年11月20日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。

此次國常會(huì)決定，將年入不超12萬元且需補(bǔ)稅或年度匯算補(bǔ)稅額不超過400元的免予補(bǔ)稅政策延至2023年底。

近日召開的全國財(cái)政工作視頻會(huì)議指出，2021年，積極的財(cái)政政策提質(zhì)增效，推動(dòng)構(gòu)建新發(fā)展格局邁出新步伐、高質(zhì)量發(fā)展取得新成效。其中，優(yōu)化和落實(shí)減稅降費(fèi)政策，預(yù)計(jì)全年新增減稅降費(fèi)達(dá)到1萬億元。

來源：中國證券報(bào)